職工薪酬和贊助和公益性捐贈支出
2019年05月16日 16:55    來源:cba篮球宝贝泄毛图片
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 職工薪酬要是過高,容易導致貧富差距過大,影響社會穩定,而且,高薪酬也會侵蝕股東權益。所以過高的職工薪酬也不被鼓勵,稅務機關會給予一定限制。在會計準則里,職工薪酬的范圍十分廣泛,主要包括工資(含規定范圍的社會保險和住房公積金)、福利費、工會經費、教育經費等。稅務機關規定,屬于合理的工資薪金支出準予扣除,福利費的扣除比例不超過薪酬總額的14%,工會經費扣除比例不超過薪酬總額的2%,教育經費扣除比例不超過薪酬總額的2.5%,標準比例之內的可以據實扣除,除教育經費外超過部分不能在以后年度抵扣。

 

  例如,假設某企業的會計利潤是100萬元,職工薪酬總額是10萬元,當年實際發生福利費1.6萬元、工會經費0.5萬元、教育經費0.2萬元。則:福利費需調增1.6-10×14%=0.2(萬元);工會經費需調增0.5-10×2%=0.3(萬元);教育經費標準是10×2.5%=0.25(萬元),實際發生0.2萬元,不需要調整;應納稅所得額為100+0.2+0.3=100.5(萬元)。備注:教育經費的扣除比例不超過薪酬總額的2.5%,由于教育經費超出比例的部分可以在以后納稅年度結轉抵扣,屬于可抵扣差異,不屬于永久性差異(稅務機關這樣的規定很符合權責發生制基礎,為了提高員工的技能而開展的大量員工培訓,往往會在后期產生收益,超出部分以后再抵扣也是理所應當的)。

 

  企業是以盈利為目的的組織,要是不務正業,老搞大量捐贈,可能會損害企業發展潛力和員工的利益。因此,對于贊助,稅務機關不允許稅前扣除;對于公益性捐贈,如果是企業直接捐贈(稅務機關沒有精力去調查企業捐贈的真實目的),也不允許在稅前扣除,如果是通過國家民政部門或者是公益性組織捐贈,可在會計利潤的12%以內扣除。

 

  例如,某企業會計利潤100萬元,通過紅十字會向希望小學捐贈8萬元。由于捐贈額低于會計利潤的12%,所以不用調整,稅務利潤也是100萬元。假設該企業捐贈15萬元,稅務機關僅允許扣除利潤總額的12%,即12萬元,則需要調增15-12=3(萬元),稅務利潤=100+3=103(萬元)

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